Les locaux à usage professionnel sont-ils soumis à la taxe d'habitation ?

La taxe d'habitation est en principe due uniquement pour les locaux à usage d'habitation et leurs dépendances, attenantes ou non au logement (chambres de service, garage, etc.).

Les locaux meublés à usage privatif des sociétés ou organismes privés, qui ne sont pas soumis à la cotisation foncière des entreprises, sont imposables.

Par conséquent, les locaux à usage professionnel sont exonérés de la taxe d'habitation :

• s'ils sont entièrement distincts de l'habitation (avec une entrée séparée),

• s'ils sont soumis à la cotisation foncière des entreprises (CFE) (professionnels),

• s'ils sont aménagés de façon à les rendre impropres à l'habitation (cabinet dentaire au sein de l'habitation, pièce utilisée comme bureau commercial, bâtiment agricole, etc.).

À contrario, les locaux utilisés par les travailleurs indépendants (chambre d'hôte par exemple), même soumis à la CFE, sont imposables à la taxe d'habitation s'ils font partie de l'habitation personnelle du contribuable.

Cependant, une exonération peut être accordée sur délibération de la commune aux chambres d'hôtes, meublés de tourisme et gîtes ruraux, situés en zones de revitalisation rurale (ZRR). Pour en bénéficier, le redevable doit envoyer la déclaration n°1205-GD-SD (professionnels), accompagnée des éléments justifiant de l'affectation des locaux, au centre des finances publiques avant le 1er janvier de l'année au titre de laquelle l'exonération est applicable (attention, la déclaration est faite pour une seule année).

La taxe d'habitation est calculée sur la valeur locative nette, c'est-à-dire la valeur locative cadastrale du local diminuée, dans le cas de la résidence principale, d'abattements obligatoires pour charges de famille ou revenus faibles et facultatifs pour les personnes invalides.

Son taux applicable varie selon la commune.